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Dividendos ordinarios vs dividendos calificados: diferencia y comparación

¿Qué son los dividendos?

Cuando una empresa tiene un exceso de efectivo que no puede, o no quiere, reinvertir en sí misma, distribuye este dinero a sus propietarios, es decir, a los accionistas. Esta distribución de efectivo se llama dividendo.

¿Qué son los dividendos ordinarios?

Casi todos los dividendos son dividendos ordinarios. La Publicación 550 del IRS, Ingresos y gastos de inversión dice lo siguiente sobre los dividendos ordinarios:

Los dividendos ordinarios son el tipo más común de distribución de una corporación o un fondo mutuo. Se pagan con los ingresos y beneficios y son ingresos ordinarios para usted. Esto significa que no son ganancias de capital. Puede asumir que cualquier dividendo que reciba sobre acciones ordinarias o preferentes es un dividendo ordinario, a menos que la corporación o el fondo mutuo pagador le indique lo contrario. Los dividendos ordinarios se mostrarán en el cuadro 1a del Formulario 1099-DIV que reciba.

¿Qué son los dividendos calificados?

Algunos dividendos ordinarios también son dividendos calificados. Cuando los dividendos cumplen con ciertos criterios, se denominan dividendos calificados porque califican para ser gravados a una tasa más baja, la tasa impositiva sobre las ganancias de capital, en lugar de la tasa ordinaria del impuesto sobre la renta.

Uno de los proyectos de ley de recortes de impuestos de Bush fue la JGTRRA (Ley de Reconciliación de Alivio de Impuestos para el Crecimiento y el Empleo) aprobada en 2003). Esta ley estableció el concepto y los criterios para los dividendos calificados y fue la primera vez que hubo una tasa de dividendos más baja que la tasa ordinaria del impuesto a la renta. A lo largo de los años, las tasas específicas y los tramos impositivos han fluctuado, pero el concepto básico se ha mantenido igual.

Justificación de una tasa impositiva más baja

Las corporaciones pagan dividendos a los accionistas para distribuir algunas de las ganancias (ganancias) de la empresa. Estas distribuciones de beneficios se realizan a partir de los ingresos después de impuestos de la empresa. es decir, las empresas pagan impuestos sobre la renta sobre sus ganancias; el efectivo que queda después de pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades se distribuye a los accionistas (porque son los propietarios de la empresa).

Cuando los accionistas individuales reciben esta distribución, esta se considera parte de sus ingresos y está sujeta al impuesto sobre la renta. Por lo tanto, se trata de una doble imposición de las ganancias de la empresa: una vez cuando la empresa paga impuestos sobre los ingresos y, más tarde, cuando el accionista individual paga impuestos sobre los dividendos que se le distribuyen.

Dada la doble imposición que se produce en el proceso, tiene sentido gravar los dividendos a una tasa más baja (o no gravarla en absoluto, como han argumentado algunos críticos y economistas). Los dividendos calificados tienen como objetivo compensar parcialmente esta doble imposición.

Criterios de dividendos calificados

Las reglas del impuesto sobre la renta describen los criterios de elegibilidad para dividendos calificados. La razón fundamental detrás de estos criterios tiene dos componentes: que la empresa debe tener vínculos con Estados Unidos (por lo que los dividendos son de ingresos que ya han sido gravados) y que el receptor es un accionista inversor en lugar de un especulador.

Los criterios para dividendos calificados son:

  1. Los dividendos deben haber sido pagados por una corporación estadounidense o una corporación extranjera calificada.
  2. Los dividendos no se enumeran específicamente en la lista de dividendos del IRS que no están calificados.
  3. Cumples con los requisitos del período de espera.

Veamos cada uno de los criterios en detalle.

Período de espera

Para que los dividendos califiquen, debe haber mantenido las acciones durante más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha de vencimiento. fecha ex-dividendo. La fecha ex-dividendo es la primera fecha posterior a la declaración de un dividendo en la que el comprador de una acción no tiene derecho a recibir el próximo pago de dividendo.

Cuando cuente la cantidad de días que tuvo las acciones, incluya el día en que se deshizo de las acciones (vendió), pero no el día en que las adquirió.

Los requisitos del período de tenencia son un poco diferentes si las acciones por las que recibe dividendos son acciones preferentes, y si los dividendos preferentes se deben a periodos superiores a 366 días. Para esos escenarios, debe haber mantenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha ex-dividendo.

Dividendos que nunca se califican

Los siguientes dividendos no son dividendos calificados, incluso si se muestran en el cuadro 1b del Formulario 1099-DIV.

  • Distribuciones de plusvalías.
  • Dividendos de una corporación que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa de agricultores durante el año tributario de la corporación en el que se pagaron los dividendos o durante el año tributario anterior de la corporación.
  • Dividendos sobre cualquier acción de acciones en la medida en que esté obligado (ya sea en virtud de una venta al descubierto o de otro modo) a realizar pagos relacionados por posiciones en propiedades sustancialmente similares o relacionadas.
  • Dividendos pagados por una corporación sobre valores patronales mantenidos en la fecha de registro por un plan de propiedad de acciones para empleados (ESOP) mantenido por esa corporación.
  • Dividendos pagados sobre depósitos en mutuas de ahorro, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de préstamos y construcción de EE. UU., Asociaciones de préstamos y ahorros de EE. UU., Asociaciones de préstamos y ahorros federales e instituciones financieras similares. Declare estos montos como ingresos por intereses.
  • Pagos en lugar de dividendos, pero solo si sabe o tiene motivos para saber que los pagos no son dividendos calificados.
  • Los pagos que se muestran en el Formulario 1099-DIV, casilla 1b, de una corporación extranjera en la medida en que sepa o tenga motivos para saber que los pagos no son dividendos calificados.

Corporación Extranjera Calificada

Una corporación extranjera calificada es una compañía extranjera que cumple con cualquiera de las siguientes condiciones:

  • La corporación está incorporada en una posesión estadounidense.
  • La corporación es elegible para los beneficios de un tratado de impuesto sobre la renta integral con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro determina que es satisfactorio para este propósito y que incluye un programa de intercambio de información. Para obtener una lista de esos tratados, consulte esta Tabla del IRS.
  • Las acciones por las que se paga el dividendo se pueden negociar fácilmente en un mercado de valores establecido en los Estados Unidos.

Las tasas de impuestos

La principal ventaja de los dividendos calificados es la tasa impositiva más baja. Aquí hay una tabla que muestra la tasa impositiva para dividendos ordinarios frente a dividendos calificados para personas en varios tramos impositivos:

Rango de ingresos (AGI) (2019) Rango de ingresos (AGI) (2020) Tasa de impuesto sobre la renta ordinaria Tasa de impuesto sobre dividendos ordinarios Tasa impositiva de dividendos calificada (también conocida como Tasa impositiva sobre ganancias de capital)
$ 1 – $ 9,700 (sencillo)
$ 1 – $ 19,400 (casado que presenta una declaración conjunta)
$ 1 – $ 9,875 (sencillo)
$ 1 – $ 19,750 (casado que presenta una declaración conjunta)
10% 10% 0
$ 9,701 – $ 39,475 (sencillo)
$ 19,401 – $ 78,950 (casado que presenta una declaración conjunta)
$ 9,526 – $ 40,125 (sencillo)
$ 19,751 – $ 80,250 (casado que presenta una declaración conjunta)
12% 12% 0, por AGI menos de $ 38,600 (soltero) o $ 0- $ 77,200 (casado).
15%, de lo contrario
$ 39,476 – $ 84,200 (sencillo)
$ 78,951 – $ 168,400 (casado que presenta una declaración conjunta)
$ 40,126 – $ 85,525 (sencillo)
$ 80,251 – $ 171,050 (casado que presenta una declaración conjunta)
22% 22% 15%
$ 84,201 – $ 160,725 (sencillo)
$ 168,401 – $ 321,450 (casado que presenta una declaración conjunta)
$ 85,526 – $ 163,300 (sencillo)
$ 171,051 – $ 326,600 (casado que presenta una declaración conjunta)
24% 24% 15% (+ 3,8 *%)
$ 160,726 – $ 204,100 (sencillo)
$ 321,451 – $ 408,200 (casado que presenta una declaración conjunta)
$ 163,301 – $ 207,350 (sencillo)
$ 326,601 – $ 414,700 (casado que presenta una declaración conjunta)
32% 32% 15% (+ 3,8 *%)
$ 204,101 – $ 510,300 (sencillo)
$ 408,201 – $ 612,350 (casado que presenta una declaración conjunta)
$ 207,351 – $ 518,400 (sencillo)
$ 414,701 – $ 622,050 (casado que presenta una declaración conjunta)
35% 35% 15% (+ 3.8 *%), para ingresos brutos anuales menores a $ 425,801 (soltero) o $ 479,001 (casado).
20% (+ 3.8 *%), de lo contrario
$ 510,301 + (sencillo)
$ 612,351 + (casado que presenta una declaración conjunta)
$ 518,401 + (sencillo)
$ 622,051 + (casado que presenta una declaración conjunta)
37% 37% 20% (+ 3,8 *%)

* El recargo de + 3.8% se debe al NIIT (Impuesto a la Renta Neta por Inversión), un recargo que se aplicó a los ingresos por inversiones como parte de la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio (Obamacare). Se aplica a contribuyentes solteros con un AGI> $ 200,000 y casados ​​que presentan una declaración conjunta con un AGI> $ 250,000.

Como muestra la tabla, no importa en qué categoría impositiva se encuentre, los impuestos siempre son más bajos para los dividendos calificados que para los dividendos ordinarios. Cuanto más alto sea su nivel impositivo, mayores serán sus ahorros de dividendos calificados.

Declaración de impuestos

Si bien algunos de los criterios de elegibilidad pueden parecer complejos, la buena noticia es que los inversionistas individuales rara vez tienen que preocuparse por determinar si los dividendos que recibieron están calificados. La empresa que distribuye los dividendos debe tomar esa determinación.

El fin de año 1099-DIV formulario que obtiene de su corretaje de valores especifica explícitamente qué partes de sus dividendos son ordinarios y calificados. En un 1099-DIV, los dividendos calificados están en el Cuadro 1b y el total de todos los dividendos ordinarios, incluidos los dividendos calificados, está en el Cuadro 1a.

Al presentar sus impuestos mediante un servicio en línea como TaxAct o TurboTax, importarán su 1099-DIV directamente de su corredor o puede ingresar la información usted mismo. Debido a que el monto del dividendo calificado está claro en el recuadro 1b, es probable que no tenga que calcular el monto usted mismo. Las excepciones serían cuando utiliza varios corredores y abre posiciones de negociación de opciones en las mismas acciones por las que ha recibido dividendos calificados.

Algunos dividendos no se informan en 1099-DIV. Por ejemplo, si tiene participación en la propiedad de una sociedad o corporación S, la compañía le informará los dividendos de ellos en el Anexo K-1, que es parte de la declaración de impuestos sobre la renta presentada por la sociedad (Formulario 1065) o S- Corp (formulario 1120S).

Referencias

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