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Arrendamiento de capital vs arrendamiento operativo: diferencia y comparación

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Hay dos tipos de métodos contables para arrendamientos: arrendamiento operativo y de capital. La gran mayoría son arrendamientos operativos. Un arrendamiento operativo se trata como un alquiler: los pagos se consideran gastos operativos y el activo arrendado permanece fuera del balance. Por el contrario, un arrendamiento de capital se parece más a un préstamo; el activo se considera propiedad del arrendatario, por lo que permanece en el balance. El tratamiento contable de los arrendamientos operativos y de capital es diferente y puede tener un impacto significativo en los impuestos adeudados por la empresa. Un arrendamiento de capital se denomina «Arrendamiento financiero«por la IFAC.

Arrendamiento financiero vs arrendamiento operativo redirecciona aquí.

Gráfica comparativa

Cuadro comparativo de arrendamiento financiero versus arrendamiento operativo
Edite este cuadro comparativo Arrendamiento de capital Arrendamiento operativo
Criterios de arrendamiento: propiedad La propiedad del activo puede transferirse al arrendatario al final del plazo del arrendamiento. El arrendador retiene la propiedad durante y después del plazo del arrendamiento.
Criterios de arrendamiento: opción de compra ventajosa El contrato de arrendamiento contiene una opción de compra ventajosa para comprar el equipo a menos del valor justo de mercado. El contrato de arrendamiento no puede contener una opción de compra ventajosa.
Criterios de arrendamiento – Plazo El plazo del arrendamiento es igual o superior al 75% de la vida útil estimada del activo. El plazo de arrendamiento es inferior al 75 por ciento de la vida económica estimada del equipo.
Criterios de arrendamiento – Valor presente El valor actual de los pagos por arrendamiento es igual o superior al 90% del costo original total del equipo. El valor actual de los pagos de arrendamiento es menos del 90 por ciento del valor justo de mercado del equipo.
Riesgos y Beneficios Transferido al arrendatario. El arrendatario paga el mantenimiento, el seguro y los impuestos. Derecho de uso exclusivo. Los riesgos y beneficios permanecen con el arrendador. El arrendatario paga los costos de mantenimiento
Contabilidad El arrendamiento se considera activo (activo arrendado) y pasivo (pagos por arrendamiento). Los pagos se muestran en el balance general Sin riesgo de propiedad. Los pagos se consideran gastos operativos y se muestran en el estado de pérdidas y ganancias.
Impuesto Se considera que el arrendatario es el propietario del equipo y, por lo tanto, reclama el gasto por depreciación y el gasto por intereses. Se considera que el arrendatario está alquilando el equipo y, por lo tanto, el pago del arrendamiento se considera un gasto de alquiler.
Un letrero de arrendamiento para una propiedad
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Un letrero de arrendamiento para una propiedad

¿Qué es un contrato de arrendamiento?

Un arrendamiento es un acuerdo que transmite el derecho a usar propiedades, planta y equipo (PP&E) generalmente por un período de tiempo establecido. La parte que obtiene el derecho a utilizar el activo se denomina arrendatario y la parte que posee el activo pero lo arrienda a otros se llama arrendador.

Tipos de arrendamientos

Varias normas contables reconocen diferentes tipos de arrendamientos. Los estándares rigen la clasificación no solo del arrendatario sino también del arrendador.

En general, un arrendamiento de capital (o arrendamiento financiero) es aquel en el que todos los beneficios y riesgos de la propiedad se transfieren sustancialmente al arrendatario. El propietario legal (el titular del título) puede seguir siendo el arrendador. Esto es análogo a financiar un automóvil a través de un préstamo para automóvil: el comprador del automóvil es el propietario del automóvil a todos los efectos prácticos, pero legalmente la compañía financiera retiene el título hasta que se reembolsa el préstamo.

Prueba de arrendamiento financiero

¿Cómo se elige entre arrendamientos operativos y de capital para la contabilidad? En general, las empresas prefieren los arrendamientos operativos. Entonces el El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) ha impuesto algunas restricciones sobre las cuales los arrendamientos pueden tratarse como arrendamientos operativos. Un arrendamiento debe tratarse como un arrendamiento de capital si cumple cualquiera de las siguientes 4 condiciones:

  • Propiedad: El arrendamiento transfiere la propiedad de la propiedad al arrendatario al final del plazo del arrendamiento.
  • Opción de precio de ganga: El contrato de arrendamiento contiene una opción para comprar la propiedad arrendada a un precio de ganga.
  • Vida económica estimada: El plazo del arrendamiento es igual o superior al 75 por ciento de la vida económica estimada de la propiedad arrendada.
  • Valor razonable: El valor presente del alquiler y otros pagos mínimos de arrendamiento, excluyendo la parte de los pagos que representan los costos de ejecución, iguala o excede el 90% del valor justo de mercado de la propiedad arrendada.

Los dos últimos criterios no se aplican cuando el comienzo del plazo del arrendamiento cae dentro del último 25 por ciento de la vida económica total estimada de la propiedad arrendada.

Si no se cumple ninguno de estos criterios y el contrato de arrendamiento es solo para un uso por tiempo limitado del activo, entonces es un arrendamiento operativo.

Contabilidad de arrendamientos: Arrendamiento operativo y de capital

Los arrendamientos operativos y de capital reciben un tratamiento contable diferente tanto para el arrendador como para el arrendatario. Nos centraremos en el arrendatario en este análisis. Debajo contabilidad de arrendamiento operativo, el arrendatario no es propietario del activo, lo que tiene las siguientes implicaciones:

  • Los pagos de arrendamiento se consideran gastos operativos del negocio.
  • El activo / arrendamiento no se informa en el balance.
  • La empresa no puede reclamar la depreciación del activo.

En contraste, contabilización de un arrendamiento financiero (o arrendamiento financiero en la terminología de IFAC) trata al arrendatario como el propietario del activo, lo que significa:

  • El arrendamiento se considera un préstamo. Los pagos de intereses se consideran gastos operativos.
  • El activo se incluye en el balance general: el monto pendiente del préstamo (valor actual neto de todos los pagos de arrendamiento futuros) se incluye como un pasivo y el valor actual de mercado del activo se incluye como un activo.
  • El arrendatario puede reclamar la depreciación del activo todos los años.

El FASB y el IASB han propuesto algunos cambios a las reglas de contabilidad de arrendamientos que virtualmente eliminarían el tratamiento contable de arrendamientos operativos para todas las compañías que arriendan bienes raíces. Se espera que los cambios, propuestos en 2012, entren en vigor en 2015.[1] Las normas propuestas requerirán que se informen los activos y pasivos relacionados con el arrendamiento. En esa medida, los arrendamientos serán similares a los arrendamientos financieros o de capital. Pero existen algunas diferencias en cómo se miden estos activos y pasivos.

Pros y contras

Ventajas de un arrendamiento operativo

  • Los arrendamientos operativos brindan la flexibilidad que tanto necesitan las empresas que Actualizan o reemplazan frecuentemente sus equipos.
  • El arrendatario está protegido del riesgo de obsolescencia.
  • La contabilidad es más simple: el activo no tiene que estar incluido en el balance. Tampoco es necesario calcular ni incluir el pasivo de deuda correspondiente.
  • Los pagos de arrendamiento son gastos operativos, por lo que son totalmente deducibles de impuestos.
  • Proporciona un mejor rendimiento de los activos (ROA) sin restricciones de presupuesto de capital.

Ventajas de un arrendamiento financiero

  • Los arrendamientos de capital reconocen los gastos antes que los arrendamientos operativos equivalentes. El arrendatario puede reclamar la depreciación cada año del activo.
  • Además de la depreciación, el componente de gastos por intereses del pago del arrendamiento también se puede deducir como un gasto operativo.

Referencias

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Si ha leído hasta aquí, debe seguirnos:

«Capital Arrendamiento vs Arrendamiento Operativo». Diffen.com. Diffen LLC, nd Web. 28 de septiembre de 2021. >

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